），筆者介紹了股權(quán)轉(zhuǎn)讓中涉及的增值稅及附加稅、印花稅，在本文中，筆者詳細(xì)介紹企業(yè)所得稅及個(gè)人所得稅，并不同類型股東轉(zhuǎn)讓不同類型的目標(biāo)公司股權(quán)涉及的稅費(fèi)。

需要注意的是，讀者應(yīng)當(dāng)搞清楚文章中提到的“公司”，可能是目標(biāo)公司，也可能是作為目標(biāo)公司的股東公司，為了防止大家混淆概念，本文中的目標(biāo)公司使用“公司”一詞；股東如果是法人，則統(tǒng)一使用“企業(yè)”一詞，稱為股東企業(yè)或企業(yè)股東，以作出區(qū)分?！捌髽I(yè)”一詞，如無特別注明，應(yīng)當(dāng)指企業(yè)所得稅法規(guī)定的企業(yè)主體。

本文所指的股權(quán)，如無特別注明，包括有限責(zé)任公司認(rèn)繳出資、股份有限公司（未上市）股份、上市公司（包括新三板）股票。

囿于本文篇幅限制，本文僅探討目標(biāo)公司為有限責(zé)任公司、股份有限公司（未上市）、上市公司（包括新三板）的股權(quán)交易稅收問題，三資企業(yè)、合伙企業(yè)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)股權(quán)或份額轉(zhuǎn)讓問題不在本文探討范圍。對(duì)于股東持股主體，僅探討企業(yè)股東與自然人股東持股分析，個(gè)體工商戶、合伙企業(yè)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)持股情況本文不詳細(xì)展開。

正文

一、所得稅

我國所得稅共分為企業(yè)所得稅與個(gè)人所得稅，具體內(nèi)容詳見如下：

（一）企業(yè)所得稅

1．納稅義務(wù)人

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第六條、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十六條規(guī)定，企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)取得的收入，應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅。

企業(yè)所得稅法所規(guī)定的企業(yè)，包括居間企業(yè)與非居民企業(yè)。

（1）其中居民企業(yè)一般包括：

有限責(zé)任公司、股份有限公司、中外合資經(jīng)營企業(yè)、中外合作經(jīng)營企業(yè)、外商獨(dú)資企業(yè)和其他取得收入的組織，不包括自然人、個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)。

（2）非居民企業(yè)是指：

是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。簡(jiǎn)而言之，就是注冊(cè)在境外國家或地區(qū)，但在中國境內(nèi)設(shè)立辦公場(chǎng)所或從中國境內(nèi)取得收入的企業(yè)。

小結(jié)

故對(duì)于目標(biāo)公司而言，如果其股東屬于上述稅法定義的企業(yè)，則在轉(zhuǎn)讓目標(biāo)公司股權(quán)時(shí)，需要計(jì)算繳納企業(yè)所得稅；

如果其股東不屬于上述稅法定義的企業(yè)，則在轉(zhuǎn)讓目標(biāo)公司股權(quán)時(shí)，不需要計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，而應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅。

2．稅率

根據(jù)現(xiàn)行的企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例規(guī)定，企業(yè)所得稅稅率分以下幾種情況：

（1）非居民企業(yè)

所有的非居民企業(yè)，稅率一律為10%

（2）居民企業(yè)

一般企業(yè)：25%

小型微利企業(yè)：20%

高新技術(shù)企業(yè)：15%

3．應(yīng)納稅額計(jì)算公式

（1）居民企業(yè)

企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額

＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－減免稅額－抵免稅額

其中，應(yīng)納稅所得額為：

企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

簡(jiǎn)而言之

就是居民企業(yè)在轉(zhuǎn)讓其持有的目標(biāo)公司股權(quán)時(shí)，并非單獨(dú)以該筆股權(quán)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)的盈虧情況計(jì)算納稅，而是將股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減去股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)（也可簡(jiǎn)稱為凈值、取得成本）算出該單筆股權(quán)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)的盈虧金額。然后將盈虧金額并入當(dāng)年的總收入，以用于計(jì)算應(yīng)納稅所得額。如果股權(quán)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)是盈利則增加當(dāng)年總收入額，也相應(yīng)多交稅；如果是虧損則減少當(dāng)年總收入額，可減少其他收入對(duì)應(yīng)交的稅。

小貼士：分析

這種“打統(tǒng)賬”的方式對(duì)納稅人非常有利！因?yàn)?，一旦?dāng)年股東企業(yè)自身其他業(yè)務(wù)虧損的話，哪怕股權(quán)轉(zhuǎn)讓單筆業(yè)務(wù)盈利，也可由其他業(yè)務(wù)虧損抵減股權(quán)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)的盈利，做到少交稅款。

以下我們舉例說明：

案例：

居民企業(yè)a公司持有目標(biāo)公司熊貓公司100%股權(quán)，實(shí)繳出資人民幣100萬元，取得股權(quán)成本（計(jì)稅基礎(chǔ)）也為100萬元。2018年1月，a公司將熊貓公司全部股權(quán)作價(jià)人民幣150萬元出售給受讓方，當(dāng)月收到全部?jī)r(jià)款并辦理過戶手續(xù)。

假設(shè)a公司2018年度除上述股票轉(zhuǎn)讓收入與成本外，取得收入合計(jì)200萬元，成本與費(fèi)用支出合計(jì)300萬元，適用所得稅率25%，不考慮其他稅費(fèi)因素。問：a公司當(dāng)年應(yīng)當(dāng)繳納的企業(yè)所得稅？

分析：

首先，我們單從a公司轉(zhuǎn)讓熊貓公司股權(quán)業(yè)務(wù)分析。股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入150萬元減去股權(quán)成本100萬元，盈利50萬元。故a公司單獨(dú)轉(zhuǎn)讓股權(quán)獲利50萬元。

那么，是否意味著a公司要以轉(zhuǎn)讓股權(quán)獲利50萬元乘以25%稅率計(jì)算企業(yè)所得稅呢？

答案為否！

因?yàn)?，企業(yè)所得稅是“打統(tǒng)賬”計(jì)算，a公司應(yīng)當(dāng)將股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入50萬元（150萬元－100萬元）與其他收入200萬元相加，算出總收入250萬元，然后減去總成本、費(fèi)用支出300萬元算出利潤總額為-50萬元。然后將利潤總額乘以25%稅率計(jì)算出應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額。

基于a公司2018年度利潤總額為負(fù)數(shù)，當(dāng)年虧損，故a公司當(dāng)年無需繳納企業(yè)所得稅。甚至，該50萬元虧損還可以抵減以后5年內(nèi)的盈利。

通過上述案例可以看出，盡管a公司在股權(quán)轉(zhuǎn)讓單筆業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)盈利50萬元，但因?yàn)楣酒渌麡I(yè)務(wù)虧損，將股權(quán)轉(zhuǎn)讓的盈利給全部抵消了，故造成a公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓即使盈利也無需繳納企業(yè)所得稅！

（2）非居民企業(yè)

對(duì)于非居民企業(yè)而言，股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易按照單筆業(yè)務(wù)單獨(dú)計(jì)算企業(yè)所得稅。

企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額

=（收入全額－財(cái)產(chǎn)凈值）×適用稅率（10%）

案例：

在上述案例中，如果a公司是非居民企業(yè)的話，那么a公司轉(zhuǎn)讓熊貓公司股權(quán)業(yè)務(wù)的企業(yè)所得稅計(jì)算如下：

應(yīng)納所得稅額=（收入150萬元－股權(quán)成本100萬元）×10%=5萬元

此時(shí)，哪怕a公司其他業(yè)務(wù)虧損，也不能抵免股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易的盈利。

4．稅收優(yōu)惠政策

單就股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易而言，并無單獨(dú)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。企業(yè)主體無論持有何種類型的股權(quán)，在轉(zhuǎn)讓時(shí)均需繳納企業(yè)所得稅。

（二）個(gè)人所得稅

1．納稅義務(wù)人

在股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易中，需要繳納個(gè)人所得稅的主體為：自然人、個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的自然人合伙人。

2．稅率

（1）自然人股東

根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第三條第三項(xiàng)的規(guī)定，自然人轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得適用“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”稅目，稅率為20%。

（2）個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的自然人合伙人

根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第三條第二項(xiàng)、《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第六條第五項(xiàng)的規(guī)定，個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的自然人合伙人轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得適用“經(jīng)營所得”稅目，稅率為5%～35%的超額累進(jìn)稅率。

小貼士：創(chuàng)投企業(yè)

當(dāng)然，如果合伙企業(yè)符合“創(chuàng)投企業(yè)”的標(biāo)準(zhǔn)，可以選擇適用“經(jīng)營所得”5%～35%的超額累進(jìn)稅率或“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”20%稅率。在后續(xù)的基金持股專題文章中，我們?cè)偕钊虢榻B該政策。

3．應(yīng)納稅額計(jì)算

（1）自然人股東

對(duì)于自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”20%稅率計(jì)算征收個(gè)人所得稅，計(jì)算公式如下：

應(yīng)納稅額

=（轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入－取得該股權(quán)所發(fā)生的成本－轉(zhuǎn)讓過程中所支付的相關(guān)合理費(fèi)用）×20%

根據(jù)上述公式，自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓股權(quán)交易以單筆業(yè)務(wù)盈虧情況計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。自然人股東不得以其他業(yè)務(wù)的虧損來抵消股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易的盈利。

（2）個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的自然人合伙人

對(duì)于個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的自然人合伙人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易，按“經(jīng)營所得”5%～35%的超額累進(jìn)稅率計(jì)算征收個(gè)人所得稅，計(jì)算公式如下：

個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額

=（每一納稅年度的收入總額－成本－費(fèi)用－稅金－損失－其他支出－允許彌補(bǔ)的以前年度虧損）×適用稅率（5%～35%的超額累進(jìn)稅率）-速算扣除數(shù)

根據(jù)上述公式，按照“經(jīng)營所得”方式計(jì)算個(gè)人所得稅，股東可以將其他業(yè)務(wù)的虧損來抵消股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易的盈利，如同企業(yè)所得稅的計(jì)算方式一樣。

特別注意

另外，需要指出的是，“經(jīng)營所得”可以采取核定征收的方式計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。對(duì)于轉(zhuǎn)讓溢價(jià)比較高的情況下，采取這種方式可以有效地進(jìn)行納稅籌劃，減少稅負(fù)！具體稅務(wù)籌劃方式，我們?cè)诤罄m(xù)文章中詳細(xì)介紹。

4．稅收優(yōu)惠政策

（1）個(gè)人轉(zhuǎn)讓股票所得免征個(gè)人所得稅

《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)讓股票所得繼續(xù)暫免征收個(gè)人所得稅的通知》（財(cái)稅字〔1998〕61號(hào)）：為了配合企業(yè)改制，促進(jìn)股票市場(chǎng)的穩(wěn)健發(fā)展，經(jīng)報(bào)國務(wù)院批準(zhǔn)，從１９９７年１月１日起，對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司股票取得的所得繼續(xù)暫免征收個(gè)人所得稅。

分析

上述文件所指?jìng)€(gè)人應(yīng)當(dāng)為自然人和個(gè)體工商戶，不包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)自然人合伙人。理由如下：

①該文件1998年頒布，目的是針對(duì)個(gè)人所得稅問題作出免稅規(guī)定。而《關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定》于2000年09月19日實(shí)施，在此之前即1998年，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)適用企業(yè)所得稅法，并非適用個(gè)人所得稅法。故該免稅文件制定時(shí)，并未針對(duì)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)；

②《國家稅務(wù)總局關(guān)于切實(shí)加強(qiáng)高收入者個(gè)人所得稅征管的通知》（國稅發(fā)〔2011〕50號(hào)）第二條第（三）項(xiàng)第2項(xiàng)提到：“對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)從事股權(quán)（票）、期貨、基金、債券、外匯、貴重金屬、資源開采權(quán)及其他投資品交易取得的所得，應(yīng)全部納入生產(chǎn)經(jīng)營所得，依法征收個(gè)人所得稅?！庇纱丝梢?，實(shí)踐中個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)從事股票交易并不能免征個(gè)人所得稅。

（2）個(gè)人轉(zhuǎn)讓新三板流動(dòng)股票所得免征個(gè)人所得稅

《財(cái)政部、稅務(wù)總局、證監(jiān)會(huì)關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)讓全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股票有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》第一條：自2018年11月1日（含）起，對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓新三板掛牌公司非原始股取得的所得，暫免征收個(gè)人所得稅。本通知所稱非原始股是指?jìng)€(gè)人在新三板掛牌公司掛牌后取得的股票，以及由上述股票孳生的送、轉(zhuǎn)股。

分析

上述文件所指應(yīng)當(dāng)僅限自然人，不包括個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)自然人合伙人。

理由是該文件第二條規(guī)定：“對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓新三板掛牌公司原始股取得的所得，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”，適用20%的比例稅率征收個(gè)人所得稅?！保纱丝梢酝茰y(cè)出該文件僅針對(duì)自然人，因?yàn)樽匀蝗宿D(zhuǎn)讓股票按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”稅目征收個(gè)人所得稅，而個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)自然人合伙人按“經(jīng)營所得”進(jìn)行征收。

（3）內(nèi)地個(gè)人投資者通過滬港通、深港通投資香港聯(lián)交所上市股票所得免征個(gè)人所得稅

《財(cái)政部 稅務(wù)總局 證監(jiān)會(huì)關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行滬港、深港股票市場(chǎng)交易互聯(lián)互通機(jī)制和內(nèi)地與香港基金互認(rèn)有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》（財(cái)政部公告2019年第93號(hào)）：對(duì)內(nèi)地個(gè)人投資者通過滬港通、深港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得和通過基金互認(rèn)買賣香港基金份額取得的轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得，自2019年12月5日起至2022年12月31日止，繼續(xù)暫免征收個(gè)人所得稅。

分析

上述文件中所指?jìng)€(gè)人，應(yīng)當(dāng)僅限自然人，不包括個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)自然人合伙人。

理由是上述文件中提到：“h股公司按照20%的稅率代扣個(gè)人所得稅?！庇纱丝梢酝茰y(cè)出該文件所指的個(gè)人僅針對(duì)自然人，因?yàn)橹挥凶匀蝗巳〉檬杖氪嬖诖鄞U個(gè)人所得稅問題，個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)均自行申報(bào)個(gè)人所得稅，無需支付方代扣代繳。

（4）對(duì)個(gè)人投資者買賣證券投資基金單位獲得的差價(jià)收入免征個(gè)人所得稅

根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于證券投資基金稅收問題的通知》（財(cái)稅字〔1998〕55號(hào)）第三條第2項(xiàng)規(guī)定：“對(duì)個(gè)人投資者買賣基金單位獲得的差價(jià)收入，在對(duì)個(gè)人買賣股票的差價(jià)收入未恢復(fù)征收個(gè)人所得稅以前，暫不征收個(gè)人所得稅；”

分析

上述文件中所指?jìng)€(gè)人，應(yīng)當(dāng)僅限自然人，不包括個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)自然人合伙人。因?yàn)?，證券投資基金的個(gè)人持有人無論是何種類型主體，其最終還是會(huì)穿透至自然人，故上述文件所指對(duì)象只能是自然人。

（1）自然人、個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)（自然人合伙人）轉(zhuǎn)讓有限責(zé)任公司、股份有限公司（未上市）、上市公司（包括新三板）限售股均需繳納個(gè)人所得稅；

（2）自然人、個(gè)體工商戶轉(zhuǎn)讓上市公司流通股票免征個(gè)人所得稅；

（3）自然人通過證券投資基金交易上市公司流通股票、新三板流通股票獲得的差價(jià)收入免征個(gè)人所得稅；

（4）個(gè)體工商戶轉(zhuǎn)讓新三板流通股票應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅；

（5）個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)（自然人合伙人）轉(zhuǎn)讓上市公司流通股票、新三板流通股票應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅；

（6）個(gè)體工商戶、合伙企業(yè)（自然人合伙人）、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)通過滬港通、深港通買賣香港聯(lián)交所上市股票取得的差價(jià)收入需要繳納個(gè)人所得稅；

（7）自然人通過滬港通、深港通買賣香港聯(lián)交所上市股票取得的差價(jià)收入免征個(gè)人所得稅；

（8）對(duì)香港市場(chǎng)投資者（包括企業(yè)和個(gè)人）投資上交所上市a股取得的轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得，暫免征收所得稅；

（9）對(duì)香港市場(chǎng)投資者（包括企業(yè)和個(gè)人）投資深交所上市a股取得的轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得，暫免征收所得稅。

二、各種類型的股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉稅分析

（一）轉(zhuǎn)讓有限責(zé)任公司股權(quán)

1．自然人股東持股

僅需繳納印花稅，個(gè)人所得稅。

（1）印花稅為股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同金額的萬分之五，根據(jù)合同正本份數(shù)繳納，部分省市目前印花稅減半征收。

（2）個(gè)人所得稅為轉(zhuǎn)讓收益的20%。

注意

轉(zhuǎn)讓收益=轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入－取得該股權(quán)所發(fā)生的成本－轉(zhuǎn)讓過程中所支付的相關(guān)合理費(fèi)用。

后文中個(gè)人所得稅的轉(zhuǎn)讓收益均適用這個(gè)公式，不再重復(fù)闡述。

2．企業(yè)股東持股

僅需繳納印花稅、企業(yè)所得稅。

（1）印花稅為股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同金額的萬分之五，根據(jù)合同正本份數(shù)繳納，部分省市目前小規(guī)模納稅人印花稅減半征收。

（2）企業(yè)所得稅稅率及計(jì)算方式詳見上文，這里不再展開。

（二）轉(zhuǎn)讓股份有限公司（未上市）股份

同轉(zhuǎn)讓有限責(zé)任公司股權(quán)。

（三）轉(zhuǎn)讓上市公司（包括新三板）限售股

1．自然人股東持股

僅需繳納印花稅，個(gè)人所得稅。

（1）印花稅為股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同金額的1‰，由出售方單方繳納。

（2）個(gè)人所得稅為轉(zhuǎn)讓收益的20%。

2．企業(yè)股東持股

需繳納增值稅、印花稅、企業(yè)所得稅。

（1）增值稅稅率及計(jì)算方式詳見上文，這里不再展開。

（2）印花稅為股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同金額的1‰，由出售方單方繳納。

（3）企業(yè)所得稅稅率及計(jì)算方式詳見上文，這里不再展開。

（四）轉(zhuǎn)讓上市公司流通股

1．自然人股東持股

僅需繳納印花稅，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同金額的1‰，由出售方單方繳納。

2．企業(yè)股東持股

需繳納增值稅、印花稅、企業(yè)所得稅。

（1）增值稅稅率及計(jì)算方式詳見上文，這里不再展開。

（2）印花稅為股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同金額的1‰，由出售方單方繳納。

（3）企業(yè)所得稅稅率及計(jì)算方式詳見上文，這里不再展開。

（五）轉(zhuǎn)讓新三板上市公司流通股

1．自然人股東持股

僅需繳納印花稅，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同金額的1‰，由出售方單方繳納。

2．企業(yè)股東持股

需繳納印花稅、企業(yè)所得稅，增值稅是否繳納目前存在爭(zhēng)議。

（1）印花稅為股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同金額的1‰，由出售方單方繳納。

（2）企業(yè)所得稅稅率及計(jì)算方式詳見上文，這里不再展開。

（六）內(nèi)地投資者通過深港通投資香港上市公司取得轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得

1．自然人投資者

僅需繳納印花稅，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同金額的1‰，由出售方單方繳納。

2．企業(yè)投資者

需繳納印花稅、企業(yè)所得稅。

（1）印花稅為股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同金額的1‰，由出售方單方繳納。

（2）企業(yè)所得稅稅率及計(jì)算方式詳見上文，這里不再展開。

（七）內(nèi)地投資者通過滬港通投資香港上市公司取得轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得

1．自然人投資者

僅需繳納印花稅，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同金額的1‰，由出售方單方繳納。

2．企業(yè)投資者

需繳納增值稅、印花稅、企業(yè)所得稅。

（1）增值稅稅率及計(jì)算方式詳見上文，這里不再展開。

（2）印花稅為股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同金額的1‰，由出售方單方繳納。

（3）企業(yè)所得稅稅率及計(jì)算方式詳見上文，這里不再展開。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易共涉及增值稅及附加稅、印花稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅。具體情況詳見《股權(quán)轉(zhuǎn)讓納稅情況表》：

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